在金融审计工作中，执行“三三制”（即三级分类审计问题、三项措施保障整改和三个方向促进提升），可以扎实推进审计整改工作，写好审计项目的“后半篇”文章，显现“第三道防线”的价值。
“三级分类”明晰整改思路。一是一般问题即查即改。审计人员根据职业敏感性、事实，判断问题性质以及危害程度，在审计现场进行咨询、辅导，即刻纠正发现的一般性问题，提高当事人整改的主动性，节约管理资源。二是较重问题限期交办。在发出违规事实取证单、征求意见稿时，就问题如何整改、何时整改完毕等进行有效沟通，初步达成整改共识，调动责任人员和部门的整改积极性。三是报告问题联席反馈。审计报告形成后提交审阅，召开反馈会议，从源头着手，分析问题成因，评价制度流程的合理性，从根本上采取决策，在制度层面上堵塞漏洞。
“三项措施”确保整改实效。一是监审联动强化整改。监事会充分发挥监督职能，统筹优化资源，促进审计整改效果的有效提升。对审计发现的问题，定期监督整改进度、效果，提出监督意见。二是按季通报固化成果。按季召开风险合规例会，专题通报上季度发现的问题、整改结果，对重点问题重点分析，相关部门汇报整改进度、效果。发现的问题与自查的风险一并分析，解决审计整改与风险管理“两张皮”问题。三是绩效考核硬化约束。出台考核办法，规定问题整改率考核事项。主要包括内外部审计、督查督办需整改事项等，对机构年度考核得分低的单位将影响人员提拔任用。
“三个方向”促进长效提升。一是全员思想形成共识。不断优化绩效考核指标体系，提升审计整改在内的合规风险类指标比重，自上而下解决重经营实绩的问题，提升风险意识，进一步增强全员对审计工作的重视。二是业务能力有效提升。分类开展全员培训，特别要提升年轻员工的间接从业经验和对风险的认识；规范培训的组织，配套结构化轮岗，增强员工综合业务能力。三是合规文化教育引导。长期保持浓厚的合规经营文化氛围，铲除陋习、特别是大家习以为常问题的温床，对所有人员形成潜移默化的正向熏陶，全员自觉合规经营，净化容易产生风险的土壤。
顾容霆 （作者单位：南京审计大学泽园书院）
